Márcia RitaEnsino Tributário · Simulador do Simples Nacional

Simples Nacional: Puro ou Híbrido?

Preencha os dados do mês e veja, lado a lado, quanto a empresa paga hoje, em 2033 com IBS e CBS por dentro do DAS e em 2033 por fora, no regime regular. Tudo se atualiza enquanto você digita.

Parecer: Simples Nacional, Puro ou Híbrido

Recebimentos e aquisições

Comece por aqui: escolha o mês que vai calcular. A lista de meses abaixo mostra os 12 meses que formam o RBT12 desse mês.

Receita bruta dos últimos 12 meses (RBT12) R$ 0,00
Receita de cada mês (forma o RBT12)

Folha do Fator R: salários e pró-labore pagos, mais a contribuição patronal ao INSS (CPP) e o FGTS recolhidos; o 13º entra no mês em que o INSS incide. Aluguéis e distribuição de lucros não entram (LC 123, art. 18, §§ 24 a 26; Resolução CGSN 140/2018, art. 26). A folha usa os mesmos 12 meses da receita.

Para trocar os meses, mude o mês de apuração lá em cima. Apuração até dez/2026: os 12 meses anteriores a ela. A partir de jan/2027: os 12 meses antes do mês anterior, ou seja, a janela termina dois meses antes (exemplo: apuração de jan/2027 usa dez/2025 a nov/2026; LC 123, art. 18, § 1º, na redação do art. 517 da LC 214). Mês sem faturamento fica em branco e conta como zero. Empresa com menos de 12 meses de atividade tem regra própria (art. 18, § 2º), que entra na próxima versão.

ISS fixo do escritório contábil (LC 123, art. 18, § 22-A)

Só para quem recolhe o ISS em valor fixo. No regime atual, a parcela do ISS sai do DAS e entra este valor. Em 2033 o ISS fixo deixa de existir (LC 214/2025, art. 543, V, b, 2).

Cenário 1

Regime atual

Antes da reforma · tabela de 2026 da LC 123, com PIS e Cofins

Carga do mês·

Cenário 2 · Jan/2033

IBS/CBS por dentro

O DAS embute o IBS e a CBS · ISS fixo já extinto

Carga do mês·

Cenário 3 · Jan/2033

IBS/CBS por fora

Opção pelo regime regular, LC 214/2025, art. 41, § 3º

Carga do mês·

Resultado didático

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    Memória de cálculo dos três cenários
    Em teste: pontos a confirmar com a Márcia
    • Atalho da alíquota: 26% ou 26,5%? O documento traz os dois; a tela usa 26,5%, o patamar citado na LC 214 (art. 475, § 11), que não é teto: a alíquota oficial sai por resolução do Senado.
    • Cenário 2: o IBS e a CBS pagos nas aquisições entram como custo, porque no Simples por dentro a empresa não credita.
    • Cenário 1: os tributos que hoje vêm embutidos nas compras (ICMS, PIS, Cofins) e o crédito de PIS/Cofins do cliente não entram na conta.
    • Fator R: empresa com menos de 13 meses de atividade tem regra própria (Resolução CGSN 140/2018, art. 26, §§ 4º a 6º) e fica para a próxima versão. O mesmo fator, calculado com a folha informada, vale para os três cenários.
    • Valor de cada tributo: cada linha é arredondada para o centavo; quando a soma das linhas difere do total do DAS em um ou dois centavos, a tela mostra a diferença. Qual arredondamento vale (por tributo ou no total) fica para a Márcia confirmar.
    • Outras reduções de alíquota (60%, alíquota zero) ainda não estão na lista.

    Fundamentação legal

    • Cenário 1 (hoje): LC 123/2006, art. 18 e Anexos I a V na redação da LC 155/2016, que valem até 31/12/2026, com PIS/Pasep e Cofins dentro do DAS e teto de 5% para o ISS na 5ª faixa dos Anexos III e IV.
    • Cenários 2 e 3 (2033): LC 123/2006, Anexos I a V na redação da LC 214/2025 (Anexos XVIII a XXII, art. 519) e da LC 227/2026: alíquota nominal, parcela a deduzir, repartição dos tributos por faixa de RBT12 e teto do ISS, ano a ano de 2027 a 2033.
    • RBT12, LC 123, art. 18, § 1º: até dez/2026, os 12 meses anteriores ao da apuração; a partir de 1º/01/2027, os 12 meses antecedentes ao mês anterior ao da apuração (redação do art. 517 da LC 214/2025, efeitos pelo art. 544, III).
    • LC 123/2006, art. 18, § 22-A: ISS em valor fixo para escritórios contábeis. Revogado a partir de 1º/01/2033 pelo art. 543, V, b, item 2 da LC 214/2025.
    • Fator R, LC 123, art. 18, §§ 5º-J, 5º-K e 5º-M: folha de salários ÷ receita bruta dos 12 meses; 28% ou mais, Anexo III; abaixo de 28%, Anexo V. Folha: art. 18, §§ 24 a 26. Cálculo e casos com zero: Resolução CGSN 140/2018, art. 26 (a partir de 2027, na redação da Resolução CGSN 190/2026, a folha usa os 12 meses antecedentes ao mês anterior ao da apuração, a mesma janela do RBT12).
    • LC 214/2025, art. 41, § 3º: o optante do Simples pode apurar e recolher IBS e CBS pelo regime regular, por fora do DAS.
    • LC 214/2025, art. 47, § 3º: o adquirente do regime regular credita IBS e CBS também nas aquisições do Simples, nos limites do § 9º.
    • LC 214/2025, art. 47, § 9º, II: se o optante não escolhe o regime regular, o crédito do adquirente fica limitado ao que foi pago no DAS.
    • LC 214/2025, art. 127: redução de 30% das alíquotas de IBS e CBS para 18 profissões intelectuais fiscalizadas por conselho (entre elas contabilistas, advogados, engenheiros, arquitetos, administradores e economistas; saúde não está na lista). Na pessoa jurídica, só com os requisitos do § 1º, II: sócios habilitados, sem sócio pessoa jurídica e serviço prestado pelos sócios. Aplica-se ao débito; o crédito é integral (art. 47, § 10).